您是否知道,如果您年满 70½ 岁,您可以直接从您的 IRA 进行免税慈善捐款?通过进行所谓的合格慈善分配 (QCD),您可以使您最喜欢的慈善机构受益,同时每年从总收入中扣除最多 100,000 美元。这些礼物,也称为“慈善 IRA 展期”,否则将成为应纳税的 IRA 分配。 1

QCD 的工作原理

为了制作 QCD,您只需指示您的 IRA 受托人直接从您的 IRA(SEP 和 SIMPLE IRA 除外)分配给合格的慈善机构。分配必须是对您征税的分配。您每年最多可以从总收入中扣除 100,000 美元的 QCD。如果您提交联合申报表,您的配偶(如果 70½ 岁或以上)可以免除额外的 100,000 美元 QCD。注意:您不能在联邦所得税申报表中扣除 QCD 作为慈善捐款——这将是双重的。

QCD 计入满足任何要求的最低分配 (RMD),否则您必须从 IRA 收到,就像您已从计划中收到实际分配一样。但是,您实际从 IRA(包括 RMD)收到并随后转移到慈善机构的分配不能作为 QCD。

假设您必须在 2021 年 12 月 31 日之前领取 2021 年的 RMD 为 25,000 美元。您在 2021 年 2 月从您的 IRA 收到 5,000 美元的现金分配,然后您将这些现金分配给慈善机构 A。在 2021 年 6 月,您还向慈善机构 A 支付了 15,000 美元的 QCD。您必须将 5,000 美元的现金分配计入您的 2021 年总收入(但您如果您逐项列出您的扣除额,则可能有权获得慈善扣除额,由于“减税和就业法”的通过,这种策略现在可能不如 2018 年之前有利)。您从 2021 年的总收入中排除了 15,000 美元的 QCD。您的 5,000 美元现金分配加上您的 15,000 美元 QCD 可满足 2021 年 25,000 美元 RMD 中的 20,000 美元。您需要在 2021 年 12 月 31 日之前再提取 5,000 美元,以避免罚款。

假设您在 2021 年下半年年满 72 岁。您必须不迟于 2022 年 4 月 1 日接受您的第一次 RMD(2021 年)。您必须不迟于 2022 年 12 月 31 日接受第二次 RMD(2022 年)。假设每个 RMD是 25,000 美元。您不会在 2021 年或 2022 年从您的 IRA 中获得任何现金分配。在 2022 年 3 月 31 日,您向慈善机构 B 制作了 25,000 美元的 QCD。因为 QCD 是在 4 月 1 日之前制作的,它满足您 2021 年的 $25,000 RMD。 2022 年 12 月 31 日,您向慈善机构 C 制作了 75,000 美元的 QCD。由于 QCD 是在 12 月 31 日之前制作的,因此满足您 2022 年的 25,000 美元 RMD。您可以从 2022 年的总收入中排除 100,000 美元的 QCD。2

如前所述,QCD 必须是来自您的 IRA 的应税分配。如果您做出了不可扣除的捐款,那么通常每个分配都会带有按比例计算的应税和非应税美元。但是,有一条特殊规则适用于 QCD——按比例规则被忽略,您的应税美元首先被视为已分配。

假设您有一个当前价值为 100,000 美元的传统 IRA,其中包括 10,000 美元的不可扣除捐款。因此,您有 90,000 美元的应税余额和 10,000 美元的非应税余额。如果您从 IRA 中提取 5,000 美元,则您分配的十分之九(10,000 美元/100,000 美元)或 4,500 美元应纳税,十分之一(10,000 美元/100,000 美元)或 500 美元不纳税。但是,如果您制作了 5,000 美元的 QCD,则整个 5,000 美元的金额将被视为来自您的 90,000 美元的应税余额。

如果您有多个 IRA,则在计算来自任何一个 IRA 的分配的应税和非应税部分时,会将它们汇总。

假设您有两个传统的 IRA。 IRA One 的价值为 50,000 美元,不包括任何不可扣除的捐款。 IRA Two 也有 50,000 美元的价值,但包括 10,000 美元的不可扣除的捐款。出于税收目的,您被视为拥有价值 100,000 美元和非应税余额 10,000 美元的单一传统 IRA。如果您要从 IRA 2 中提取 50,000 美元,则您分配的十分之九(10,000 美元/100,000 美元)或 45,000 美元应纳税,十分之一(10,000 美元/100,000 美元)或 5,000 美元不纳税。但是,如果您从 IRA Two 获得 5,000 美元的 QCD,则全部 5,000 美元将被视为来自您的 90,000 美元应税余额。

RMD 是为您拥有的每个传统 IRA 单独计算的,但可以从您的任何 IRA 中提取。

您的 QCD 不能用于私人基金会、捐助者建议基金或支持组织 [如 IRC 第 509(a)(3) 条所述]。此外,该礼物不能用于换取慈善礼物年金或慈善剩余信托。

为什么 QCD 很重要?

如果没有这条特殊规则,从您的 IRA 中提取收益并将收益捐赠给慈善机构会更麻烦,而且可能更贵。您可以向 IRA 申请分配,然后自己向慈善机构捐款。您将分配包括在总收入中,然后为慈善捐款扣除相应的所得税。但由于国税局的限制,分配的额外税款可能会超过慈善扣除额。由于 2017 年通过的《减税和就业法案》引入了更高的标准扣除额,逐项扣除在 2018 年及以后可能变得更加不利,从而使 QCD 更具潜在吸引力。

QCD 通过将直接从您的 IRA 支付给慈善机构的金额排除在收入中来避免这一切——您不会在总收入中报告 IRA 分配,也不会扣除 QCD。

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1从 2019 年开始,如果您在年满 70½ 岁或以上的那一年向 IRA 做出可扣除的供款,这可能会减少您的 QCD 的允许金额。
22019 年底通过的立法从 2020 年 1 月 1 日起将 RMD 年龄提高到 72 岁(从 70½ 岁开始)。如果您在 2021 年 7 月 1 日之前达到 72 岁,您需要在 2021 年 12 月 31 日之前领取 RMD。

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